8月1日，被称为“十二五”税制改革重头戏的“营改增”试点将在全国范围内正式推开，涉及其中的企业将遇到哪些问题，又该如何应对，引来各方关注。
“‘营改增’后，大部分被涉及的纳税人税负都会出现减轻，减税效果比较明显。”7月30日，山东百丞税务咨询公司常务副总经理董华对经济导报记者说。
不过，“营改增”并非对所有试点行业都会带来利好。实际上，无论是从之前试点城市的反映，还是采访中部分山东企业的表述看，交通运输业仍将面临较大的税负压力。“比如海运费方面，‘营改增’后有的企业将增加数千万元的成本。”青岛市物流协会秘书长史晓青对导报记者说。
同时，有部分前期试点城市公司财务负责人对导报记者表示，“营改增”后，取得进项增值税发票尤为重要，而对于一些中小企业来说，往往因为无法做到这一点，导致税负增加。
中南财经政法大学财政税务学院教授孙明青对导报记者表示，由于增值税抵扣机制尚待完善，部分企业在“营改增”后要承担较长时间的“重税”。“如何应对试点全面推开后给行业带来的新变化，是企业和政府都要深思的问题。”
“营改增”之利
“我们去年的营业额同比增长30%，今年上半年又增长40%，其中至少有一半的功劳要归功于‘营改增’。”30日，上海新众技术开发有限公司财务总监李红军对导报记者表示，作为一家向二、三产业提供技术服务的企业，其深感“营改增”对企业带来的助力。
“比如‘营改增’后，企业购进电子设备等固定资产时，可以拿着增值税发票进行抵扣，从而减少成本。去年我们花了1000多万元引进新设备，比以前至少少缴150万元税款，相当于打了个8.5折。”李红军表示，得益于新设备的引入，公司竞争力有所提高，在后期的业务竞争中处于优势地位，业绩不断向好。
实际上，在上海这一首批“营改增”试点城市中，上海新众只是诸多受益企业之一。上海市财政局数据显示，截至去年底，上海共有15.9万户企业纳入“营改增”试点范围，九成企业税负减轻。
“最主要的还是营业额低于500万元的小微企业，其税负直接从5%下调到3%。”李红军表示，这意味着，一家年营业额400多万元的公司，仅税负就可以减少十万余元。
这也让山东企业对“营改增”的到来颇为向往。董华表示，其接触的山东企业中，部分企业已经感受到上海等地“同行”带来的压力，因为客户购买同样的服务，上海企业提供的增值税发票可以抵扣一部分，山东企业则不行。“这形成了明显的‘税收洼地’，企业都愿往试点城市跑。”
需扶持交通运输业
不过，采访中导报记者也发现，并非所有试点行业的企业都愿意接受“营改增”，交通运输业正是其中之一。
史晓青对导报记者表示，“营改增”后，青岛运输业至少将在两方面增加税收负担，“一是国际海运费之前免征营业税，但是‘营改增’后，企业要缴纳增值税，有些企业甚至要增加上千万元的费用；二是运输行业的税负将从之前的3%提高到11%，即便去掉油耗、维修等可以抵扣的费用，企业大概将增加5%左右的成本。”
导报记者了解到，“营改增”后，交通物流企业税负由原来3%的营业税变成现在11%的增值税，此举确实引来了多数物流企业的担忧。
“之所以提高税率，主要是国家考虑企业可以从购置固定资产、燃油购置方面获得增值税抵扣，以达到减税目的。”董华表示，“但现实情况是，企业大多没有购置新车的打算，燃油增值税发票又不是在所有加油站都可以得到，短期内企业难以从上述两项中获得进项税抵扣，从而出现税负大幅增加的情况。”
同时，董华表示，过路过桥费并没有纳入“营改增”范围，以及小规模运输企业存在的联运业务(分包运输)受到差额征税取消影响，都将增加运输企业的税负。这一情况，短期内很难改变。
“现在看来，如果山东没有财政扶持政策，物流企业只能提高收费标准，将压力转向下游企业。”史晓青说，目前，物流业行情并不太好，如果提价，山东的海运竞争优势将下滑，会被其他沿海地区反超。
中小企业税负或微增
实际上，不仅物流业在“营改增”后将面临较大压力，部分中小企业短期内也可能受困于税负的增加。
“主要是进项增值税发票不好获得。”李红军说，“营改增”为企业减负的重要一点，来源于增值税可以抵扣，所以“营改增”后，即便看似企业税率增加，但实际税负是减少的，“然而现在很多企业却拿不到增值税发票，也就没法进行抵扣，税负自然就高了。”
在李红军看来，上述情况发生在中小企业身上的案例尤其多，“这主要是因为他们上游的供货企业经营不规范，很多还是小作坊，根本开不出发票。”同时，也有业内人士表示，一些中等规模企业以前普遍存在避税行为，比如工资发放时用发票冲抵成本，“营改增”之后，避税可能性将大大减少，企业税负会变相增加。
相较而言，大型企业在“营改增”过程中受益明显，如自去年试点以来，中国国航、东方航空以及南方航空的应收税费都比2011年减少。其中，中国国航受益于去年9月开始执行的税收政策，公司应纳流转税款减少，下降幅度为84%。
孙明青表示，这主要缘于大企业的上下游公司比较规范，一般都能开出增值税发票，整个产业链可环环抵扣，减税效果较明显。
尚待完善
在孙明青看来，“营改增”对交通运输业、部分中小企业带来的冲击，都表明其仍有完善空间。
“这并非税制设计的问题，只是需要等待试点行业逐步扩大，增值税抵扣机制继续完善。”孙明青表示。不过，他也认为，这确实是“营改增”存在的风险之一，同时“营改增”还会带来财政减收、政策制度、企业内控等风险，应引起注意。
“比如，就政策风险来说，已经试点城市对交通物流业都有政府补贴，但是各市补贴标准不一，很容易形成价值洼地，从而导致行业发展不均，存在不公平竞争等情况。”孙明青说，“同时，在‘营改增’试点过程中，不可避免地出现了一些操作层面的难点，需要进一步完善政策细则。”
不过，孙明青也表示，“营改增”改革与积极的财政政策有机结合，不仅结构性减税效果显著，更从制度上解决服务业重复征税的问题，实现“环环征收、层层抵扣”，有力促进现代服务业和先进制造业的发展。这一点不容忽视。“整体来说，‘营改增’的利远大于弊。”
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